Автоматизация учета | Динамический учет доходов от курсовых разниц

В большинстве случаев торговли импортным товаром, поставщик этого товара заключает с нами договор в иностранной валюте, в результате чего возникает задача грамотного расчета продажной цены такого товара, расчета, который бы так или иначе учитывал динамику курса валюты, в которой товар был закуплен. При оптовой торговле такая задача может быть решена путем заключения договоров с покупателями по этим товарам в той же иностранной валюте, в которой заключены договора с поставщиками. Однако, зачастую, это не совсем удобно. Даже если весь наш товар закупается всего в трех валютах, например, долларах США, евро и рублях, а покупатель пользуется ассортиментом наших товаров, в который входят товары, купленные за разные валюты, то его навряд ли устроит иметь с нами несколько разных договоров в разных валютах взаиморасчета. Что же делать в этом случае? Наверное, можно было бы производить автоматический расчет продажной цены в момент продажи с учетом текущего курса. Некоторые так и делают. Но для покупателя такой подход тоже не очень удобен, ведь в этом случае реальную цену товара он может узнать только в день покупки. Поэтому для того, чтобы не нервировать покупателей, продавцы в опте довольно часто фиксируют цены на товары (в рублях) на определенный интервал времени, чаще всего на месяц. Такие цены указываются в прайс-листах, которые, в свою очередь, ежемесячно обновляются. В этом случае продажную цену чаще всего рассчитывают по некоторому "внутреннему" курсу валюты, который завышен относительно ее текущего курса. Это позволяет нам не беспокоиться о том, что упавший за тот самый период, на который мы зафиксировали продажные цены, курс валюты закупки может привести нас к убыткам или ощутимым потерям. Особенно это актуально, в случае, если маржа на нашем рынке невелика.

Аналогичная ситуация, только еще более жесткая, возникает и в розничной торговле. Поскольку в рознице учет товаров на розничных складах ведется, как правило, в продажных (розничных) ценах, то продажную цену необходимо зафиксировать заранее, а куда уползет курс к моменту, когда мы рассчитаемся с поставщиком, или (в случае комиссионной торговли) продадим товар, мы не знаем. Предложение проводить переоценку товара каждый день (а курс ведь меняется каждый день) отметаем как глупейшее - если каждый день печатать несколько тысяч ценников, можно разориться на одной бумаге. С другой стороны и "потерять свое", а тем более, оказаться в убытках из-за динамики курсов валют тоже никому не хочется. На практике компании решают эту задачу следующим образом. В целях учета при расчете розничной цены относительно закупочной вводят к валюте закупки некий "внутренний" курс, который завышен относительно реального курса с некоторым, что называется, "запасом прочности". Таким образом, если курс идет вверх, мы какое-то время застрахованы от потерь по валюте. Если же курс идет вниз, у нас тоже есть определенное время, прежде чем покупатель начнет замечать, что в нашем магазине цены намного выше, чем в соседнем.

У описанного подхода к определению продажной цены есть один существенный недостаток - мы заведомо завышаем рублевый эквивалент закупочной цены товаров. В результате учетная себестоимость товара получается выше, чем мы реально потратили на его приобретение. Возникает дополнительной доход от этой вот специфической курсовой разницы по внутреннему курсу, который не отражается в отчетах по продажам. Типовая конфигурация 1С:Торговля и склад 7.7 позволяет нам увидеть такую курсовую разницу в момент оплаты, но подчас этого не достаточно. Поскольку доход от курсовой разницы в этом случае не отражается в отчетах по продажам, то в типовой конфигурации мы реально не можем определить реализованную торговую наценку, и тем более, не можем оценить, какую часть от возникшей курсовой разницы мы на определенный момент можем считать своим дополнительным доходом, а какую нет - ведь товар к этому моменту может быть продан не полностью. А если часть товара еще не продана, а на нее, несомненно, приходится и часть курсовой разницы, то какой же это тогда доход? Может быть, оставшийся товар вообще никогда не будет продан, и мы будем вынуждены вернуть его поставщику.

Предлагаемая нами система динамического учета доходов от курсовых разниц, внедренная на ряде действующих предприятий, позволяет, на наш взгляд, оперативно решать задачи контроля за дополнительными доходами. Результирующую информацию по дополнительному доходу от курсовых разниц можно получить с помощью специального отчета "Ведомость по курсовым разницам". Суммы по курсовым разницам отражаются в нем с помощью двух основных колонок - "Курсовые разницы по оплате" и "Курсовые разницы в доход". В первой отражается общая сумма курсовой разницы, возникающая по тем или иным товарам после оплаты поставщику. Во второй колонке отражается только та часть курсовой разницы, которая на момент формирования отчета может быть признана доходом, иными словами, это та часть курсовой разницы, которая приходится на уже проданные и оплаченные товары.

Расходные документы оплаты (Расходный кассовый ордер и Строка выписка банка) в предлагаемом нами решении модифицируются таким образом, что формируют суммовые разницы "по оплате". При этом если происходит частичная оплата товара, то в колонку "по оплате" попадает только часть курсовой разницы пропорциональная части самой оплаты. Эта сумма курсовой разницы распределяется по всем товарам, входящим в соответствующие партии пропорционально их стоимостному вкладу. При этом в последующих частичных оплатах этого же товара, курс валюты взаиморасчетов с поставщиком может быть уже другой, а значит и сумма курсовой разницы по очередной части оплаты тоже будет рассчитана соответствующим образом.

В случае если к моменту оплаты, часть товаров будет уже продана, то документы оплаты сформируют также суммы в колонку "в доход" пропорционально частям товаров, которые проданы на момент оплаты.

Документы реализации (Реализация (купля-продажа), Реализация (розница), Отчет ККМ, Отчет комитенту) модифицируются таким образом, что формируют суммовые разницы "в доход" по уже оплаченному товару пропорционально части проданного товара, а также пропорционально части оплаченных за товары поставщику средств на момент продажи.

Документы возвратов (Возврат от покупателя, Возврат поставщику) модифицируются с целью сторнирования сумм курсовых разниц (из колонок "в доход" и "по оплате" соответственно).

Таким образом, данная система позволяет проанализировать в разрезе поставщиков и товаров суммы дохода от курсовых разниц за выбранный интервал времени, а также оценить резервы по этому доходу, т.е. увидеть суммы потенциального дохода от курсовых разниц, который возникнет в случае продажи соответствующего товара.